Kansainvälisen kaupan arvonlisäveron (alv) määrittäminen eri käytännön tilanteissa

Ohjelma

Päivä 1

Isoimmat riskit ja yleisimmät väärinymmärrykset viennin ALV-käytännöissä

Oikean ALV:n määrittäminen eri asiakkaille

  • Laskutus-, tilaaja- ja toimitusasiakas
  • Kuka on todellinen asiakas arvonlisäveron kannalta?
  • Milloin laskulle toisen EU-maan ALV: yhteisömyynti, vienti vai kotimaan kauppa?
  • ALV reklamaatioissa: kaupalliset ja laatureklamaatiot (tuotteen palautus, korjaaminen kohdemaassa)

Arvonlisävero ja toimitusehto (myös Incoterms 2020)

  • Miten tavaran liikkuminen, toimitusehdot ja määrämaa määrittävät arvonlisäveroa?
  • Incoterms eli toimituslausekkeet lyhyesti (vastuiden ja kustannusten määrätyminen)
  • Incoterms 2010 ja Incoterms 2020 erot kansainvälisen alv:n kannalta
  • toimitusehtojen erityispiirteet, mm. EXW ja DDP
  • toimitusten viennin todentaminen

Kuinka arvonlisävero määräytyy eri tilanteissa

  • Suorat toimitukset
  • Toimitukset myyntiyhtiön kautta – myyntiyhtiö jälleenmyyjänä / agenttina
  • Triangulatio, kun toimitus loppuasiakkaalle toisesta EU-maasta
  • Eri varastotyyppien erot ALV:n kannalta
  • Konsignaatiovaraston vaikutus vero- ja tulliraportointiin
  • Jälleenviennin, ulkoisen jalostuksen ja väliaikaisen viennin merkitys ALV:n määräytymisessä
  • Alennukset, vuosialennukset, agenttipalkkiot – oikea ALV-käsittely
  • Tietoa ajankohtaisista muutoksista

Palvelukaupan ALV-säännöt kansainvälisessä kaupassa ja niiden soveltaminen

  • Kansainvälisen palveluviennin ja tavaraviennin erot ALV:n kannalta
  • Käännetyn verovelvollisuuden merkitys (reverse charge) ja dokumentointi
  • Palvelun tilaus-, laskutus- ja toimituspaikan merkitys ALV-muodostamisessa
  • Tavara- ja palvelutoimituksen yhdistäminen samaan vientikauppaan, esim. toimitus asennettuna
  • Sähköisten BtoC palvelumyyntien muutokset ALV-laskutuksessa – Mini One Stop Shop (MOSS)
  • Palvelukauppaan liittyvät erityismääräykset kansainvälisessä kaupassa

Arvonlisäveron dokumentoinnin rooli

  • Riittävät ALV-merkinnät vero- ja tulliraportoinnille -> turhilta veroseuraamuksilta ja sanktioilta välttyminen
  • Miten todennat viennin – arvonlisäverottomuuden perusta
  • Monella viejällä ALV-raportointia puutteellisten tietojen perusteella – miksi?